【摘要】随着《公司法》和《上市公司审计委员会工作指引》的实施,审计委员会制度的改革和发展受到高度关注。本文首先梳理审计委员会的产生和发展历程,总结审计委员会的主要职权;其次,通过对现行法规的分析,指出审计委员会职权不断扩大的趋势;再次,系统剖析现行审计委员会制度面临的挑战;最后,提出完善审计委员会制度的应对策略,包括强化审计委员会实质上的独立性、提高审计委员会履职能力和水平、建立审计委员会发挥作用的机制、提高审计委员会监督效能、审计委员会应对新兴风险挑战的措施和规避未来风险隐患的机制。
【摘要】习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上明确要求“更好发挥审计在推进党的自我革命中的独特作用”。本文基于习近平总书记关于党的自我革命的重要思想和关于党的建设的重要思想,系统探讨中国特色社会主义审计在推进党的自我革命中发挥独特作用的理论基础与工作方略。首先,厘清审计与反腐败、党的自我革命的内在逻辑关联,揭示国家审计作为经济监督和政治监督双重监督工具的专长优势;其次,围绕党的自我革命思想、党的建设思想精髓,论证审计监督与党的自我革命的内在耦合性,揭示以审计力量推动党的“四个自我"能力提升、嵌入党的自我革命征程、推动全面从严治党的必然性。在此基础上,结合二十届中央审计委员会第一次会议精神,剖释国家审计规范权力运行、反腐治乱的“五大查处”工作方略,明晰审计推进党的自我革命的五大工作方向,以期探讨和构建审计监督与党的自我革命的良性互动机制。
【摘要】环境资源会计将环境因素融入经济决策,能为会计信息使用者提供价值化的环境信息,进一步完善了会计学科功能并拓展了其核算内容。然而,环境资源会计的理论边界目前尚不明确,缺乏理论逻辑,影响了其在实践中的有效应用。本文基于传统会计学科框架,系统阐述环境资源会计边界确定的理论依据与约束条件,并从理论支持、学科特征等六个维度探讨其概念框架和内涵,分析环境资源会计学科的具体内容,界定环境资源会计的理论边界。研究结果表明,环境资源会计应从微观与宏观两个层面发挥对环境经济活动的会计核算和信息报告作用,“价值、环境 + ”是其最基本的表达范式。本研究有助于推动环境资源会计的理论深化和环境会计报告的实践探索,为企业与政府提供更全面的决策支持,助力可持续发展战略目标的实现。
【摘要】智能会计处理的对象是数据。作为“人工智能 + 会计”的智能会计,是由一系列紧密联系的基本概念所组成的一整套会计理论体系。这些基本概念形成了解释和探索智能会计现象或规律的参考框架,至少涉及由智能会计目标和受目标决定的数据处理前提、数据质量特征、数据呈现要素以及数据处理与呈现的基本原则等,涵盖智能会计核算、智能财务共享、智能财务决策、智能财务分析可视化、智能审计监督和智能会计生态等六大内容。
【摘要】加快促进数实融合发展是推动产业结构转型升级的关键环节和建设现代化产业体系的内在要求。本文试图将数实融合纳入产业结构升级的研究框架中,从理论分析和实证检验两个层面考察数实融合对产业结构升级的影响与作用机制。研究发现:数实融合对产业结构高度化和产业结构合理化具有显著的正向影响,其能够通过技术进步效应、消费需求效应间接促进产业结构高度化和产业结构合理化。门槛效应估计结果表明,数实融合对产业结构高度化和产业结构合理化的影响存在显著的单一门槛效应。异质性分析结果表明,数实融合对产业结构高度化和产业结构合理化的影响存在显著的区域差异。
【摘要】国有企业长期激励不足向来是国有企业改革的一大难点。近年来,国有资本授权经营对国有企业向下放权增效,有助于改变国有企业所有者缺位、激励管制的局面,进而优化其治理机制。研究结果表明,在国有资本授权经营改革之后,两类公司所控股的上市公司更愿意采用股权激励计划,股权激励力度增强。作用机制检验表明,相比管理层权力理论,最优契约理论更适合解释国有资本授权经营对国有企业股权激励的正向影响。对股权激励计划特征、两类公司特征、行业特征开展异质性分析,发现国有资本授权经营所带来的长期激励效应主要体现在标的物为股票期权、有效期大于5年、国有资本运营公司所控制的国有企业中,以及地市级、高科技行业和商业竞争类样本中。这表明,“管资本"改革下所开展的股权激励计划更偏向于“激励型”而非“福利型”。
【摘要】本文基于非正式制度视角,探索公众气候关注度对企业气候风险信息披露的影响效果和作用机制。研究发现,公众气候关注度促进了企业气候风险信息披露。机制研究表明,公众气候关注度通过缓解管理层短视、促进企业绿色技术创新和绿色管理创新来提高企业气候风险信息披露水平。异质性分析发现,处于非成熟期、气候风险较高行业以及地方财政环保支出水平较高的企业,公众气候关注度对企业气候风险信息披露的作用效果更强。经济后果检验显示,公众气候关注度驱动的气候风险信息披露水平的提高会降低股价同步性。
【摘要】企业绿色转型已成为经济高质量发展的核心驱动力,耐心资本是促进企业绿色转型的重要引擎。选取 2012~2023 年我国沪深A股上市公司为样本,构建资本—能力—转型研究范式,实证分析耐心资本对企业绿色转型的影响。研究发现:耐心资本对企业绿色转型具有显著促进作用;中介效应检验表明,耐心资本可通过提高企业的动态能力(吸收、创新与适应能力)来促进企业绿色转型;调节效应检验发现,营商环境对耐心资本与企业绿色转型的关系具有正向调节作用;异质性分析发现,耐心资本对非成熟期企业、国有企业、非技术密集型企业、重污染企业绿色转型的促进作用更大。本研究从动态能力视角分析了耐心资本对企业绿色转型的影响,对培育壮大耐心资本,推动企业绿色健康发展具有现实意义。
【摘要】基于声誉理论,研究财务舞弊曝光对企业供应链韧性的影响以及企业声誉的中介机制,并从道德伪善效应视角探讨慈善捐赠与股权集中度的调节机制。采用 2015~2023 年发生财务舞弊曝光的A股上市公司通过PSM方法配对后得到的22个样本进行实证研究,结果表明:财务舞弊曝光显著削弱了企业供应链韧性;企业声誉在财务舞弊曝光与供应链韧性的关系中发挥中介作用,且负面声誉的中介效应大于正面声誉;慈善捐赠对财务舞弊曝光与企业声誉的关系具有调节效应,即慈善捐赠越多,财务舞弊曝光对企业声誉的负面影响越大;慈善捐赠和股权集中度存在联合调节效应,即在股权集中度较高的情况下,慈善捐赠对财务舞弊曝光与企业声誉之间关系的调节效应较弱,且在低股权集中度、高慈善捐赠情形下,财务舞弊曝光对企业声誉的负面影响最大。研究结论拓展了财务舞弊曝光的后果研究及供应链韧性的影响因素和机制研究,为企业供应链管理与声誉管理提供了经验证据。
【摘要】选择 2013~2023 年我国A股上市企业为研究样本,以《环境保护税法》的实施为准自然实验,探究《环境保护税法》对企业战略选择的影响及作用机制。研究发现,《环境保护税法》的实施促使企业选择战略差异化道路。机制检验表明,缓解管理层短视、提高会计信息透明度是其主要作用机制。异质性分析表明,在大规模企业、非国有企业、处于成长期和成熟期企业中,受环境规制的影响,企业选择差异化战略的倾向更显著。研究结论对于推动企业在环境规制框架下积极谋划战略布局、实现可持续发展具有重要现实意义。
【摘要】国内外经济环境变化和产业链转型升级对供应链多元化发展提出了新要求。“链长制”作为当前我国重要的产业政策,有助于构建供应链体系的新发展格局。本文基于双重差分法,利用 2012~2022 年我国A股上市公司数据,实证检验“链长制”政策对供应链配置的影响。研究表明,“链长制"政策能够显著降低供应链集中度,推动供应链配置多元化。作用机制检验发现,提升创新能力和缓解融资约束是“链长制"政策推动供应链配置多元化的重要渠道。异质性分析发现,在技术密集型行业企业和东部地区企业中,“链长制"政策对供应链配置的影响效应更加显著。最后从“链长”、“链主”企业以及链上其他企业等角度提出深化改革“链长制"政策以实现供应链配置多元化的建议。
【摘要】本文以2024年被监管机构实施暂停从事证券业务处罚(资格罚)的四家会计师事务所为对象,聚焦其上市公司客户审计业务,探讨资格罚对注册会计师行业竞争格局及审计质量的影响。研究发现,资格罚导致受罚会计师事务所声誉受损、审计客户量锐减及审计收入大幅下降,但审计质量有所提高。这表明资格罚对被处罚的会计师事务所发挥了威慑效应。从客户具体流向看,受罚会计师事务所的上市公司客户向中小所流动比例较高,“客随师走”现象也较为突出,导致国内大所客户数量减少,中小所审计客户数量增多。资格罚在改变审计市场竞争格局的同时,注册会计师行业整体的审计质量并未得到同步提升。针对以上发现,本文提出以下建议:一是厘清会计责任与审计责任,提升行政处罚的精准性与威慑力;二是考虑会计师事务所审计失败发生概率,优化资格罚适用机制;三是区分总所的管理责任与分所的具体执业责任,建立责罚相当的分级处罚机制。
【摘要】财税制度作为公共治理体系的关键构成,在宏观经济调控与公共事务管理中发挥基础性支撑作用。国家审计监督机制则是推进国家治理能力现代化的核心驱动要素。本文基于国家治理视角,利用 2008~2020 年的省级面板数据,系统研究政府审计对地区财政韧性的作用机理及其空间传导特征。研究结果表明:国家审计的监督治理能够显著提升地区财政韧性,该效应在审计强度较高、产业结构偏重第二产业以及发展差异较大的地区尤为突出。其作用渠道具体表现为优化财政转移支付的配置效率、约束非理性投资行为、强化政府治理效能三大核心路径。此外,审计监督对财政韧性的影响呈现出显著的地理溢出特性,邻近区域的审计效能提升对本地区财政韧性建设产生了正向辐射效应。上述研究结论为国家审计助推地区财政从“规模扩张”向“韧性提升"转型提供了理论和数据支持。
【摘要】当前,专精特新企业已成为落实创新驱动发展战略的关键载体,研究其突破式创新内在机理和实现路径,有助于突破我国关键核心技术“卡脖子"的难题。本文基于资源—能力匹配视角,运用fsQCA方法探讨数字创新网络嵌入与数字化能力不同维度的协同耦合如何赋能专精特新企业突破式创新。研究结果表明,有三种组态能促进专精特新企业突破式创新,即能力拉动型、强资源—弱能力协调型、强能力—弱资源协调型。聚类分析发现:数字化感知能力在这三种组态中均要求以核心条件或边缘条件存在,表明数字化感知能力对专精特新企业突破式创新具有关键影响;而数字创新网络关系嵌入不以核心条件存在,亦可不存在,表明数字化技术和知识的通用性,弱化了合作伙伴紧密关系所发挥的作用;当数字化感知能力以边缘条件存在时,数字创新网络结构嵌入与数字化整合能力具有替代效应。本研究从资源—能力匹配视角丰富了突破式创新的前因组态,拓展了专精特新企业突破式创新的理论研究,可为企业的创新实践提供参考。
【摘要】在全球经济不确定性加剧与数字化转型加速的背景下,提升供应链韧性已成为专精特新企业应对风险、实现高质量发展的关键议题。然而,现有文献多聚焦于研究单一因素对供应链韧性的影响,缺乏对技术、组织与环境多要素协同机制的动态探讨。本文基于TOE(技术一组织—环境)理论框架,结合必要条件分析(NCA)和模糊集定性比较分析(fsQCA)方法,探讨专精特新企业实现高水平供应链韧性的多元组态路径。研究发现:任何单一因素均不是构成高供应链韧性的必要条件;存在5种实现高供应链韧性组态路径,可以归纳为3类,即技术—组织双元协同型、技术一环境压力驱动型和全要素整合型,其中数字化水平均为核心条件;存在2种实现非高供应链韧性组态路径,其与实现高供应链韧性的组态路径存在非对称关系。本研究结论不仅可以从组态视角丰富供应链韧性影响因素相关研究,而且能够为专精特新企业提升供应链韧性提供路径参考。
【摘要】提升企业供应链韧性是推动经济发展的重要支撑,而员工跟投作为一种将员工利益与企业长期发展相绑定的激励模式,其施行为提升企业供应链韧性和安全水平提供了新的契机。本文基于 2012~2023 年我国沪深A股上市公司数据,以员工激励为研究视角,考察员工跟投与企业供应链韧性之间的关系。研究结果表明,员工跟投显著提升了企业的供应链韧性,降低外部交易成本和内部管理成本是其核心作用机制。异质性分析显示,在经济政策不确定性较低、所处地区市场化水平较高以及企业资源和市场优势地位较高时,员工跟投对企业供应链韧性的提升效应更显著。
【摘要】在动态竞争环境中,突破探索式创新与利用式创新的资源冲突悖论,实现双元创新平衡,是企业构建可持续发展竞争优势的关键路径。本文利用 2010~2023 年A股上市公司数据,研究机构投资者持股对企业双元创新平衡的影响及作用机制,结果显示:机构投资者持股对企业双元创新平衡具有显著正向影响,其中稳定型机构投资者对双元创新平衡的促进作用显著优于交易型机构投资者。机制分析表明:机构投资者持股通过缓解企业融资约束、降低信息不对称程度、提高知识整合能力三条路径缓解企业双元创新所面临的资金与知识层面的压力,促使企业双元创新实现平衡性发展。
【摘要】资源型企业作为我国碳减排的重要主体,肩负着推进产业结构转型升级的重大使命,如何实现绿色技术创新是当前资源型企业亟待研究的课题。本文以153家资源型上市企业为研究样本,基于“能力—动机—机会”(AMO)框架,并运用模糊集定性比较分析方法,探索资源型企业绿色技术创新的驱动机制。研究发现:能力、动机和机会均无法单独构成资源型企业绿色技术创新的必要条件,资源型企业高绿色技术创新效率的组态路径包括“能力主导动机支撑型”“动机与机会协同驱动型”“能力与机会协同驱动型”“能力、动机与机会复合驱动型”四种类型;非高绿色技术创新效率的组态路径包括“动机与机会缺乏型”“能力与机会缺乏型”两种类型。进一步分析表明:企业吸收能力、ESG履责与政府补贴在提升资源型企业绿色技术创新效率方面具有较强的普适性作用;市场竞争机制作用的发挥需满足一定的条件,要结合政策工具打好“组合拳”。本研究对于加快构建资源型企业绿色技术创新体系,实现资源型地区经济可持续发展具有重要的现实意义与政策启示。